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现金交易问题根据资金流形式，分为直接以现金形式进行交易和以员工个人卡形式进行交易，其中，后者包括公司直接支付给员工的各项备用金。
下文总结了2016年12月至2018年3月，涉及现金交易的相关案例情况。
一、审核要点
2016年12月以来，发审委问询问题中，关于现金交易问题的关注点主要包括以下几点：
1、现金交易的原因及合理性；
2、现金交易的真实性和必要性，以及相关金额和比例波动的原因分析；
3、发行人现金交易内部控制制度是否健全且有效执行；
4、对收入成本的影响，以及销售和采购相关内控：
现金交易对发行人成本控制及核算的影响，发行人的内部控制制度能否保证成本控制和核算的真实、准确和完整性；现金销售或个人卡收款认定为发行人销售收款的真实性，是否存在调节企业收入的情况，发行人与销售收款循环相关内控制度是否健全并有效运行；
5、以个人账户收款是否符合相关法律法规的规定；
6、是否存在资金体外循环以及第三方向发行人输送利益的情形；
7、未来拟降低现金交易的相关措施；
8、医药行业特殊问题：报告期内发行人市场推广活动中存在部分现金交易的具体原因，是否存在现金商业贿赂行为。（备用金）
二、案例分析
案例情况汇总如下（按审核时间排序）：
由上述案例，通过的案例均为报告期内现金交易占比不大且逐年降低的，报告期最后一期存在现金交易并不构成过会障碍；而报告期内，现金交易比重大，且无有效措施进行控制，同时相关比例还可能继续增长的，将直接构成发行人的过会障碍，如神农股份、诺特健康。
