近日，有小伙伴找小编咨询时，提出以下问题：某员工因特别原因，某月工资为零，单元单子只为其缴纳社保，报税时应该若何申报工资薪金所得小我所得税?
针对以上问题，先生解析答疑如下：
企业申报缴纳的社保，分为单元单子应承担部门与小我应承担的部门。所谓员工工资为零，企业承担社保，要分以下情形：
一、员工工资真实为零
企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部门，应由员工小我承担的社保部门，小我需要以现金形式交给企业，或许从后期工资里扣除，这是真正意义上的零工资。
假设该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由小我承担部门为361.53元，需要员工当月将对应的现金交给企业，则当月该员工的工资为零元。管帐处理如下：
1)计提该员工应由企业承担的社保
借：治理费用-社保 1000元(企业承担社保)
贷：应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)
2)企业缴纳该员工的社保
借：应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)
其他应收款-员工 361.53元(小我承担社保)
贷：银行存款 1361.53元
3)员工缴纳小我承担的社保对应的现金
借：库存现金 361.53元
贷：其他应收款--员工 361.53元(小我承担社保)
我们存眷到，员工应承担的361.53元的社保，并不需要经由“应付职工薪酬”科目核算，不计入企业费用。
4)个税申报
次月申报该员工个税时，其“累计收入”为企业上月为其申报的收入数，若是员工是第一个月入职，则其”累计收入“为零。
二、员工工资实际不为零
企业承担社保，不光仅承担缴纳的社保中由企业承担的部门，应由员工小我承担的社保部门，企业也不再收取现金或许在后期扣发，而是由企业全额缴纳。
假设该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元，其应由小我承担部门为361.53元，但其小我应承担部门由企业承担，实则当月该员工的工资为361.53元，而不是零元。我们经由管帐分录剖析能够更清楚清楚：
1)计提该员工应由企业承担的社保
借：治理费用-社保 1000元(企业承担社保)
贷：应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)
2)企业缴纳该员工社保的管帐分录
借：应付职工薪酬-社保 1000元(企业承担社保)
应付职工薪酬-工资薪金 361.53元(小我承担社保)
贷：银行存款 1361.53元
3)企业肩负该员工社保，实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额，直接扣除，应作如下管帐分录
借：治理费用-工资薪金 361.53元
贷：应付职工薪酬-工资薪金 361.53元(小我承担社保)
经由以上管帐分录能够看出，该员工当月工资薪金应为361.53元，只不外扣除361.53元应由小我承担的社保金额后，实发为零，造成其当月工资为零的假象。
是以，企业在为该员工进行工资薪金所得小我所得税扣缴申报时，其“累计收入”为企业“上月为其申报的收入数+361.53元”;若是员工是第一个月入职，则其”累计收入“为361.53元。
延伸解析：
某些企业因为经营原因，数月不发工资，但正常申报缴纳社保。这种情形下，每月申报纳税时，应若何进行个税申报?
假设企业某员工每月工资8000元，因特别原因，企业平时不发放其工资，只是每月为其缴纳社保3000元，其应由小我承担部门为950元。企业会在岁终将工资扣除累计缴纳的社保后，一次性发放给该员工。
这种情形下，该企业每月为该员工申报工资薪金所得个税时，应按照每月工资950元为其申报纳税，而不是零元工资。我们经由管帐分录剖析如下：
1)员工工资为8000元，管帐应计提工资
借：治理费用-工资薪金 8000元
贷：应付职工薪酬-工资薪金 8000元
2)计提该员工应由企业承担的社保
借：治理费用--社保 2050元(企业承担社保)
贷：应付职工薪酬--社保 2050元(企业承担社保)
3)缴纳社保
借：应付职工薪酬-工资薪金 950(小我承担社保)
应付职工薪酬-工资薪金 2050(企业承担社保)
贷：银行存款 3000元
经由以上管帐分录，我们能够看到，企业缴纳该员工社保后，固然没有为该员工发放现金工资，但企业应支出给该员工的工资薪金余额已经变为7050元，解说该员工应由小我承担的社保金额对应的工资已经发生资金的流出，即该部门工资已发放。是以本月申报时，固然貌似没有为该员工发下班资，但实际应将本月由小我承担的社保金额作为本月工资薪金金额进行个税申报，而不是申报零工资。
