财务职场
进修与交流，分享财务职场经验，提拔财务职业能力。
一、电商微商根基贸易模式
电商微商与传统贸易：
1、电商法从2019年1月1日起头实施，电商公司及各类立异的互联网买卖都要受到严厉监管，进行合规化革新；
4、新兴的贸易模式和基于此衍生出的多种促销模式特别发卖模式若何做财税处理需要首先做判断和定性。
电商微商根基贸易模式：
电商微商与传统贸易：
案例：买卖模式剖断
电子商务生意-双..或多..模，供给商经由A..发卖商品，供给商供货价50元，..加价10元，发卖价60元，A..系统对接B..，B..加10元，发卖价70，以此类推。供给商只知道A..的发卖价钱，以60元 作为收入，各大..以加价部门作为本身的手艺办事费。
请问供给商以及各..的买卖模式是什么？客户及供给商离别是谁？收入及成本费用若何剖断？
1、 你是谁？—你的成正本源是什么？
假如是买过来的，成正本源就是采购成本；
假如只供应..，那么成本就是一些办事型成本。
客户是供给商照样消费者。
客户是供给商的话属于办事型收入；客户是发卖者的话属于商品发卖收入。
二、分歧贸易模式的财税处理要害事项
三、特别发卖模式及多种促销体式的纳税难题
甲方奖励的积分在甲方使用
财务处理：
发卖方该当将发卖取得的货款在本次商品发卖或劳务供应发生的收入与奖励积分的公允价 值之间进行分派，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价格的部门确认为收入，奖励积分的公允价格确认为递延收益。
税务处理：
应在商品发卖时全额较量缴纳增值税，并确认企业所得税收入。
下次购置商品时，则按照扣头后（积分兑换后）的实收金额缴纳增值税和企业所得税，积分自递延收益转主营买卖收入部门不再较量缴纳增值税和企业所得税。
例：某商品发卖价为11300元，..返积分给顾客可作为226元使用。..账务处理如下：
收款乞贷时：
借：银行存款 11300
贷：主营买卖收入
9803.92[10000×10000/(10000+200元)]
递延收益196.08[200×10000 /(10000+200)]
应交税费—增值税(销项税额) 1300
兑换积分或积分作废时：
借：递延收益 196.08
贷：主营买卖收入 196.08
税务处理：
商场收款时确认增值税和企业所得税发卖货色收入10000元，同时较量增值税销项税额1300元，未来积分兑现时不再确认响应收入，也无需再行较量缴纳增值税。
甲方奖励的积分在乙方使用
京豆是京东用户在京东网站购物、评价、晒单等取得的奖励，其道理与天猫积分或淘金币雷同，可用于抽取大额扣头或直接抵贬价款等，京豆有效期截止下一个天然年岁尾。过期未使用的，则主动失效并予作废。消费者持金豆在京东购物时，每100京豆可抵1元现金使用，商户则凭据京豆数量按照上述比例自京东兑换款子。
财税处理：
商户应按消费者取得的实际价款确认收入并计提销项税，商户向京东收取的价款(京豆折算的金额)，应由商户向京东开具宣传费收入发票，并缴纳增值税，京东凭增值税专用发票，作进项税抵扣，同时确认发卖费用。
依据财税【2011】50号文件划定，前述在京东网站购物的消费者以及乙银行的持卡人取得的京豆或积分，不消缴纳小我所得税，京东或银行亦无扣缴义务。
满额减现金运动
该女装原价209元，某公司在电商..开展满100减5元促销运动，折后售价为199元。此外，F公司支出返点积分0.99；天猫..9.95；"淘宝客"推广费9.95，快捷支出手续费1.59；商品不含税进价为150元，并取得了增值税专用发票。
剖析：
满100减5元的优惠政策系贸易扣头，应按照扣头后的价钱较量增值税和企业所得税， 并以扣头后价钱或在扣头栏填列扣头金额的体式开具发票。
发卖该商品应纳增值税额
3.54[199/(1+13%)×13%-150×13%]
发货时：
借：应收账款—支出宝账户 176.52
—代扣返点积分 0.99
—代扣天猫.. 9.95
—代扣淘宝客.. 9.95
—快捷支出手续费 1.59
贷：主营买卖收入 176.11
应交税费—应交增值税(销项税额) 22.89
公司支出宝收到货款时：
借：其他泉币资金—支出宝账户 176.52
财务费用 1.59
发卖费用 20.89
贷：应收账款—支出宝账户 176.52
—代扣返点积分 0.99
—代扣天猫.. 9.95
—代扣淘宝客.. 9.95
—快捷支出手续费 1.59
平日进驻..的费用有：会员费、出场费等，另也有入驻包管金(押金)
支出入驻包管金时：
借：其他应收款—＊＊..包管金
贷：银行存款
支出入驻会员费时，平日是按年收取，跨年时要考虑待摊 ；
支出入驻出场费时，凭据..的具体相关注释，也是要重点存眷刻日等。
平日进驻..后的费用要细分为一样费用与告白费用。一样费用如：数据魔方费、门店的手艺办事等告白费用：纵贯车、钻石展位等。
借：发卖费用－告白费
贷：银行存款/其他泉币资金—在线支出存款—(支出宝)帐户
企业支出..上的相关发卖扣点类的费用，分录处理如下：
借：发卖费用－..费
贷：其他泉币资金—在线支出存款—(支出宝)帐户
①好评返现时：此项买卖并不属于发卖折让，不克冲减发卖收入：
借：发卖费用
贷：银行存款/其他泉币资金—在线支出存款—(支出宝)帐户
②客户收货后破损或不写意支出赔偿时(包罗但不限于退差价、不退货仅退款)
借：营业外支出
贷：银行存款/其他泉币资金—在线支出存款—(支出宝)帐户
两者平日都是无票入账，年度所得税汇算清缴做纳税调整。
电子..
天津国税局在《2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径中》有相关的要求: “二、收集电商..给顾客(小我)的促销代金券支出税前扣除的相关税务问题。收集电商..支出给 顾客的促销代金券支出，同时具备以下前提时可凭相关凭证在税前扣除。
1、收集电商..的促销运动的放置；
此外，凭据《国度税务总局关于增强收集..小我所得税征收治理的通知》(税总函〔2015〕409号)划定，收集..和优惠券涉及的小我所得税问题，应该离别处理:
一、对小我取得企业派发的现金收集..，应按照偶然所得项目较量缴纳小我所得税，税款由派发收集..的企业代扣代缴。
二、对小我取得企业派发的且用于购置该企业商品(产物)或办事才能使用的非现金收集..，包罗各类消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及小我因购置该企业商品或办事达到必然额度而取得企业返还的现金收集..，属于企业发卖商品(产物)或供应办事的价钱扣头、折让，不征收小我所得税。
买即赠VS满额赠
"买即赠"是指顾客购置指定商品可获得响应赠品的促销体式。对赠品的税务处理平日应凭据《..增值税暂行条例实施细则》第四条之划定：单元单子或个别经营者"将自产、托付加工或购置的货色无偿赠予他人"视同发卖货色。企业所得税方面，凭据国税函[2008]875号第三条：企业以买一赠一等体式组合发卖本企业商品的，不属于救助，应将总的发卖金额按各项商品的公允价格的比例来分摊确认各项的发卖收入。
凭据国税函[2008]875号文件划定实质就是将企业的发卖金额分化成商品发卖的收入和赠予的商品发卖的收入两部门，各自对应响应的成正本较量应缴纳的企业所得税。
"满额赠"与"买即赠"相似，但后者平日是对指定商品的促销，而前者则是在顾客消费达到必然金额时即获赠响应赠品的促销形式，赠品由商场供应，平日是顾客持购物发票到指定所在领取。赠品需要视同发卖。
在界说赠品发卖资料时，自行设定合理的零售价钱。赠品发放时，按设定的零售价钱作"正常发卖"处理，经由POS机系统结算，收款体式选择"应收账款"，在运动竣事后结转"发卖费用" 和"应收账款"。
四、电商微商财税合规思虑
电商微商财税合规问题
1、正视买卖模式对成本费用构造的影响
买卖模式的设计要与成本费用构造充裕连系，哪种成本费用构造能取得利润、发票以及合规的资源等等，都要在设计买卖模式考虑进去，财务要适度介入并提出合理建议，不克在事后掌握。
各项支出在成本费用平分类和分派的影响，有些支出是成本照样费用并不是绝对的，但这个区分会影响到毛利和估值(合理分派，分歧的买卖模式就会分歧)。
成本：指企业为生产产物、供应劳务而发生的各类花消，也就是企业生产产物、供应劳务等发生的成本，一样经由生产成本、劳务成本等科目归集。
费用：是企业在平常经营运动所发生的经济好处的流出。和生产出来的产物供应劳务办事并没有直接关系的各项费用。
收入的正确计量：新收入确认准则-五步法
收入的真实性、正确性、合理性
4、电商微商财税合规问题
把两套账的问题慢慢规划起来，选择合理正当的收入和成本费用的构造，无票收入会增加成本。
5、银行流水清理
杜绝经由小我账户收付公司款子的景遇
杜绝相关小我账户与供给商、客户的银行流水
风险核查:
刊行人实际掌握人、财务总监、财务司理、出纳、与实际掌握人存在亲属或其他亲切关系的 其他员工、持有刊行人股份5%以上的高级治理人员、申报期内曾与刊行人有过大额资金 (包罗现金和银行存款)往来记录的员工、其他主要关系天然人及主要关系法人的相关要害岗位人员申报期内常用银行账户流水；
常用银行账户包罗但不限于工资账户、增资账户、分红账户、曾与刊行人发生其他大额资金往来的账户等。
6、对内对外两本账。
首要施展在用私人账户绑定支出宝或微信等第三方支出体式，在淘宝上或另外..收款，不入对公司账户；用私人账户结款，支出那些无票成本费用；此外给员工发下班资和奖金追求"合理避税"无视税务。
END
