2、反向:由企业向关联公司采购,并向其开具银行承兑汇票,关联公司进行票据贴现,贴现款还回企业。
会计处理:
借,其他应收款,
贷,应付票据;
关联公司处理,
借:应收票据,
贷:其他应付款;
关联公司贴现,
借:银行存款,财务费用,
贷:应收票据;
关联企业还回资金,
借:其他应付款,
贷:银行存款;
企业收到关联企业还回资金,
借:银行存款,
贷:其他应收款。
分析:反向操作,贴现费用在关联企业反映,不用体现在企业,不会导致企业利润受到影响;然而会产生大额负债,即,应付票据。应付票据待到期后,会由企业支付给承兑银行。
(二)小结
1、天下通商贸是正向还是反向票据融资,目的都是拿到银行的钱,最终都是要还给银行,因此都会形成负债,要么是大额其他应付款-关联企业,要么是大额应付票据-关联企业。
银行票据贴现会计处理的2个小技巧,财务必读!
2、财务尽调对于有票据的企业,看是否伴随这两个大额科目,初步判断是否涉嫌存在无真实交易背景。反过来理解,如果期末存在大额应收票据,则说明企业不那么缺钱,并未急着去贴现,也基本不太可能虚构交易形成大额应收票据放在账上不去贴现,因此可以判断应收票据是真实的。
3、票据融资一般不存在虚构业绩风险(因为首先企业的主要目的在于融资,而不是提升业绩,其次会伴随大额负债,报表同样不好看),但存在合法合规风险。尽调项目组应当取得如下要件:
①央行无违法违规证明;
②取得高管未来不再违规操作的承诺;
③取得大股东对此风险兜底承诺。
(三)小知识