凭据相关政策划定，小规模纳税人发生增值税应税发卖行为，合计月发卖额未跨越10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度发卖额未跨越30万元）的，免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月发卖额免税尺度，政策的适用对象是年应税发卖额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。
在政策执行中，以下问题是小规模纳税人经常问的，一路来看看2019小规模纳税人免税政策相关问题解读。
1、小规模纳税人月发卖额跨越10万元是跨越部门纳税照样全额纳税?
答：按月纳税的小规模纳税人，若是月发卖额跨越10万元，需要就发卖额全额较量缴纳增值税。
2、小规模纳税人月发卖额超10万元但季度发卖额不超30万元可否免征增值税?
答：若是是按月纳税的小规模纳税人，那么月发卖额跨越10万元的当月是无法享受免税的;若是是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月发卖额跨越10万元，但季度发卖额不跨越30万元的，是能够按划定享受免税的。
3、增值税小规模纳税人免税尺度的月(季)发卖额的口径是什么?
答：《国度税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知》(国度税务总局通知2019年第4号)划定，纳税人以所有增值税应税发卖行为(包罗发卖货色、劳务、办事、无形资产和不动产)合计发卖额，判断是否达到免税尺度。同时，小规模纳税人合计月发卖额跨越10万元、但在扣除本期发生的发卖不动产的发卖额后仍未跨越10万元的，其发卖货色、劳务、办事、无形资产取得的发卖额，免征增值税。
4、小规模纳税人免征增值税政策的适用对象若何界定?
答：此次提高增值税小规模纳税人免税尺度，政策适用对象就是年应税发卖额500万元以下的小规模纳税人，并无其他尺度，与四部委《中小企业划型尺度划定》中的小微企业没有对应关系。
5、小规模纳税人，纳税刻日分歧，其享受免税政策的结果或者存在差别。小规模纳税人可否本身选择按月或按季纳税?
答：按照固按期限纳税的小规模纳税人能够凭据本身的实际经营情形选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税刻日相对不乱，纳税人一经选择，一个管帐年度内不克调换。这里的一个管帐年度，是指管帐上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个管帐年度内的随意时间均能够向主管税务机关提出，选择调换其纳税刻日，但纳税人一旦选择调换纳税刻日后，昔时12月31日前不得再次调换。
6、纳税人季度中调换纳税刻日，对享受增值税月发卖额10万元以下免税政策有什么影响?
答：纳税人调换纳税刻日(包罗按月调换为按季或按季调换为按月)的实际申请时间分歧，其调换后纳税刻日的生效时间分歧。如在季度第一个月内申请调换纳税刻日的，可自申请调换的当季起按调换后的纳税刻日申报纳税;在季度第二、三个月内申请调换纳税刻日的，申请调换的当季内仍按调换前的纳税刻日申报纳税，可自下季度起按调换后的纳税刻日申报纳税。
如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请调换为按季申报纳税，可自申请调换的当季起按季申报纳税，适用季度发卖额不跨越30万元的免税尺度;如在季度第二、三个月内申请调换为按季申报纳税的，在申请调换的当季仍按月申报纳税，适用月发卖额不跨越10万元的免税尺度，可自下季度起按季申报纳税，适用季度发卖额不跨越30万元的免税尺度。
7、一个建筑企业在统一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万元，然则月总发卖额超10万元，以哪个为尺度?
答：统一预缴田主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总发卖额判断是否跨越10万元。
8、预缴地实现的月发卖额是扣除前照样扣除后的发卖额?如供应建筑办事，是按总包扣除分包后的余额确认是否跨越10万元照样扣除前的金额确认?
答：预缴地实现的月发卖额指差额扣除后的发卖额。如纳税人供应建筑办事，按总包扣除分包后的差额确认发卖额，以判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。
9、2019年可选择转挂号为小规模纳税人的局限是什么?
答：《国度税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通知》(国度税务总局通知2019年第4号)第五条划定，转挂号日前一连12个月(以1个月为1个纳税期)或许一连4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计发卖额未跨越500万元的一样纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。
10、2019年今后转挂号为小规模纳税人有无时间要求?
答：无时间要求。转挂号日前经营期不满12个月或许4个季度的，按照月(季度)平均发卖额估算累计发卖额，确定是否相符转挂号的前提。
11、一样纳税人转挂号为小规模纳税人，累计发卖额该若何较量?
答：累计应税发卖额较量，应按照《增值税一样纳税人挂号治理法子》(国度税务总局令第43号)的划定执行，包罗纳税申报发卖额、稽查查补发卖额、纳税评估调整发卖额。而发卖办事、无形资产或许不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税发卖额按未扣除之前的发卖额较量。此外，纳税人偶然发生的发卖无形资产、让渡不动产的发卖额，不计入应税行为年应税发卖额。
12、对于已经实行汇总纳税的一样纳税人的分支机构，分支机构年发卖额若是达不到500万元，该分支机构可否转挂号为小规模纳税人?
答：实行汇总纳税的分支机构在作废汇总纳税后，相符转挂号前提的能够打点转挂号手续。
13、小规模纳税人代开增值税通俗发票，税率显露***，该若何填增值税申报表?
答：增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税通俗发票，月代斥地票金额合计未跨越10万元，税率栏次显露***的，增值税申请表的填写情形如下：
若小规模纳税人当期发卖额跨越10万元(按季30万元)，则该当按拍照关政策确认当期发卖额适用的征收率，正确填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》对应栏次。
若小规模纳税人当期发卖额未跨越10万元(按季30万元)，则该当按照国度税务总局通知2019年第4号划定，将当期发卖额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》免税发卖额相关栏次。
按照现行政策划定，小规模纳税人当期若发生发卖不动财富务，以扣除不动产发卖额后的当期发卖额来判断是否跨越10万元(按季30万元)。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期发卖额来判断是否跨越10万元(按季30万元)。
14、增值税起征点的划定是什么?
答：增值税起征点，仍按照《..增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施法子》执行。即：按期纳税的，为月发卖额5000-20000元(含本数)，按次纳税的，为每次(日)发卖额300-500元(含本数)。无论是此前对小规模纳税人月发卖额2-3万元(季度6-9万元)免征增值税的划定，照样自2019年1月1日起将小规模纳税人免税尺度从月发卖额3万元提高至10万元(季度由9万元提高到30万元)，并没有调整增值税起征点。
15、若是缴纳过税款后专票丢失，按现行划定打点了丢失手续，后续开具了红字专用发票，能够申请退还税款吗?
答：增值税一样纳税人开具增值税专用发票后，发生发卖退回、开票有误、应税办事中止等景遇但不相符发票作废前提，或许因销货部门退回及发生发卖折让的，能够开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一样纳税人开具红字专用发票的方式处理。出具红字专用发票后，纳税人能够向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。
16、原发票无法退回红冲导致的增值税免税政策执行难问题怎么解决?
答：因为小规模纳税人开具增值税专用发票后，粗俗一样纳税人能够抵扣专用发票上注明的税款，为保障增值税抵扣链条的完整性，小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票该当在缴纳增值税后方可开具。小规模纳税人月发卖额未跨越10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度发卖额未跨越30万元)的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票悉数联次追回或许按划定开具红字专用发票后，能够向主管税务机关申请退还。
按照《国度税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的通知》(国度税务总局通知2016年第47号)划定，若是购置方取得专用发票已用于申报抵扣的，需要将增值税税额从进项税额中转出，并填写《开具红字增值税专用发票信息表》后，由税务机关凭据校验经由的《信息表》为发卖方代开红字专用发票，并不需要将原发票退回。
17、增值税免税尺度提高后，文化事业扶植费的尺度是否提高?文化事业扶植费是否适用按月10万元按季30万元的划定?
答：小规模纳税人免税尺度为2万元时，小规模纳税人中月发卖额不跨越2万元的缴费义务人，同时免征文化事业扶植费。小规模纳税人免税尺度提高至3万元后，对月发卖额不跨越3万元的缴费义务人，同时免征文化事业扶植费，但此项政策有明确的执行刻日，并已于2017年12月31日到期住手执行。小规模纳税人免税尺度提高至10万元后，没有出台提高免征文化事业扶植费尺度的文件。是以，今朝执行月发卖额不跨越2万元免征文化事业扶植费的政策。
18、按月纳税的小规模纳税人上月发生的发卖在本月发生发卖退回，本月实际发卖额超10万元，若何确定本月发卖额可否享受增值税免征优惠?
答：按照现行政策划定，纳税人适用简略计税方式计税的，因发卖退回而退还给购置方的发卖额，该当从当期发卖额中扣减。是以，发生发卖退回的小规模纳税人，应以本期实际发卖额扣减发卖退回响应的发卖额，确定是否适用10万元以下免税政策。
19.新办或注销小规模纳税人按季申报的，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受照样按季享受优惠?
答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，岂论是季度中央成立照样季度中央注销的，均按30万元判断是否享受优惠。
20、行政事业单元单子、居民..、村委会等非企业性单元单子，对外出租不动产收取的预收款，可否以分摊后的发卖额享受小规模纳税人普惠性免征增值税政策?
答：非企业性单元单子一次性收取房钱取得的房钱收入，不适用其他小我出租不动产的政策划定，不克以分摊后的发卖额享受普惠性免税政策。
