《国度税务总局关于发布
的通知》（国度税务总局通知2018年第28号）发布以来，一向有人问如许的问题，先生，境内增值税应税项目哪些情形能够不消发票就能够实现税前扣除呢?
景遇一：对方为依法无需打点税务挂号的单元单子，其支出以税务机关代开的发票或许收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单元单子名称、小我姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
【注1】：凭据《税务挂号治理法子》划定：能够不打点税务挂号的只有三类：一是国度机关；二是小我；三是无固定生产、经营场合的举止性农村小商贩。
【例】A公司租用了某当局机关的衡宇，那么A公司能够凭当局机关代开的增值税发票税前扣除；也能够凭收款凭证、租赁合同、银行付款单据等证实真实性，按划定在税前扣除。但要注重细节，收款凭证应载明收款单元单子名称、支出项目、收款金额等至少三项相关信息。
景遇二：对方为从事小额零星经营买卖的小我，其支出以税务机关代开的发票或许收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单元单子名称、小我姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营买卖的判断尺度是小我从事应税项目经营买卖的发卖额不跨越增值税相关政策划定的起征点。
【注2】凭据《..增值税暂行条例实施细则》第三十七条、《财务部 国度税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十九条-五十条划定，增值税起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月发卖额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）发卖额300-500元（含本数）。
【注3】若何懂得按次纳税和按期纳税？[国度税务总局货色和劳务税司副司长张卫]
答：按次纳税和按期纳税，所以否打点税务挂号或许暂时税务挂号作为划分尺度。凡打点了税务挂号或暂时税务挂号的小规模纳税人，月发卖额未跨越10万元（按季申报的小规模纳税人，为季发卖额未跨越30万元）的，都能够按划定享受增值税免税政策。未打点税务挂号或暂时税务挂号的小规模纳税人，除特别划定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关划定，每次发卖额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代斥地票的天然人，建议自动打点税务挂号或暂时税务挂号，以充裕享受小规模纳税人月发卖额10万元以下免税政策。
【注4】但要注重细节，收款凭证应载明收款小我姓名、身份证号、支出项目、收款金额等至少四项相关信息，例如职工食堂购置蔬菜等。
景遇三：税务总局对应税项目开具发票尚有划定的，以划定的发票或许单子作为税前扣除凭证。
【注5】《国度税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的通知》（国度税务总局通知2013年第76号）第二条划定，中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路单子，其他供应铁路运输办事的纳税人以及供应邮政办事的纳税人，其通俗发票的使用由各省国税局确定。
景遇四：企业在补开、换斥地票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特别原因无法补开、换斥地票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出许可税前扣除。
【注6】雷同这种情形其时没有取得发票或许开据错票去补开、换开时，敌手生意方显现了特别状况，好比对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户这四种情形。
【注7】没有发票，那么需要预备哪些资料才能实现税前扣除呢？
（一）无法补开、换斥地票、其他外部凭证原因的证实资料（包罗工商注销、机构撤销、加入非正常经营户、破产通知等证实资料）；
（二）相关买卖运动的合同或许和谈；
（三）采用非现金体式支出的付款凭证；
（四）货色运输的证实资料；
（五）货色入库、出库内部凭证；
（六）企业管帐核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。生意对方只有在显现特定四种情形下，购置方企业才能够不消发票税前扣除。
景遇五：凭劳务朋分单及相关资料在税前扣除。
企业与其他企业（包罗关系企业）、小我在境内配合接管应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，接纳分摊体式的，该当按照自力生意原则进行分摊，企业以发票和朋分单作为税前扣除凭证，配合接管应税劳务的其他企业以企业开具的朋分单作为税前扣除凭证。
【注8】对于“劳务“的懂得：
税务总局所得税司何冰解读，六、劳务，《法子》第十一条、第十八条均说起“劳务”概念。这里的“劳务”也是一个相对宽泛的概念，原则上包含了所有劳务办事运动。好比，《..增值税暂行条例》及其实施细则中划定的加工、补缀修配劳务，发卖办事等；《企业所得税法》及其实施条例划定的建筑安装、补缀修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询掮客、文化体育、科学研究、手艺办事、教育..、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区办事、旅行、娱乐、加工以及其他劳务办事运动等。此外，《法子》第十八条所称“应纳增值税劳务”中的“劳务”也应按上述原则懂得，不克等同于増值税相关划定中的“加工、补缀修配劳务”。
景遇六：凭水电气等朋分单及相关资料在税前扣除。
企业租用（包罗企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、凉气、暖气、通信线路、有线电视、收集等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方接纳分摊体式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
【注9】适用水电气等朋分单的前提必需是发生企业租用（包罗企业作为单一承租方租用）办公、生产用房，没有租赁这个大前提是不克使用朋分单作为税前扣除凭证的。
【例】A公司将自有衡宇悉数租赁给B公司，这种情形下，B公司使用的水、电等能够凭A公司开具的转售水电费发票税前扣除，也能够凭A公司开具给B公司的水电朋分单税前扣除。28号通知第十九条明确划定，包罗单一承租方这种情形。
